Какие налоги, в каком размере и в какие сроки должен уплачивать ИП при УСНО

Индивидуальные предприниматели могут работать на разных системах налогообложения. Самая распространенная  система налогообложения ИП это УСНО (Доходы) или УСНО (доходы минус расходы).

Рассмотрим, какие налоги и взносы уплачивают ИП при данной системе налогообложении.

ИП на УСНО (доходы):

1. Налог по УСНО равен 6% (ставка может быть снижена) п. п. 1, 3, 4 ст. 346.20 НК РФ. Сумма процента от всего дохода за вычетом сумм по обязательным взносам в ПФР и ФФОМС, но не более 50%:

  • уплаченные с выплат работникам взносы во внебюджетные фонды
  • выплаченные за счет работодателя пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
  • платежи по добровольному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности при определенных условиях.
  • плательщик торгового сбора, находящийся на УСНО «доходы», может уменьшить на него свой налог по УСНО (доходы).

Если у ИП работники отсутствуют, то свой налог он может уменьшить на уплаченные страховые взносы в ПФ РФ и ФФОМС в фиксированном размере без ограничений.

Авансовые платежи перечисляются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ. Налог при УСНО подлежит перечислению не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом согласно п. 7 ст. 346.21, пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ.

2. Обязательные взносы в ПФР и ФФОМС “за себя” перечисляется не позднее 31 декабря этого года, за который происходит оплата согласно п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ.

Взносы в ПФР за себя на пенсионное страхование = (МРОТ*26%*12). Данная сумма не может быть больше суммы определяемой по формуле (8*МРОТ*12*26%).

Взносы в ФФОМС за себя на медицинское страхование = (МРОТ*5,1%*12)

3. Взнос ПФР два варианта:

  • Годовая выручка МЕНЬШЕ, чем 300 000 рублей — налог в ПФР не уплачивается.
  • Годовая выручка БОЛЬШЕ, чем 300 000 рублей — уплачиваем налог 1% от суммы, которая превысит 300 000 рублей не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим.

Если ИП на УСНО (доходы) выплачивает вознаграждения физическим лицам, то он должен перечислить страховые взносы за этих лиц не позднее 15 числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется взносы.

  • в ПФР — 22% в рамках установленной предельной величины базы для начисления взносов
  • в ФСС — 2,9% в рамках установленной предельной величины базы для начисления взносов;
  • в ФФОМС — 5,1%.

Если ИП есть наемные лица, работающие по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам,  то ИП обязан начислять и перечислять страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Размер взносов определяется из страхового тарифа, который зависит от класса профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности страхователя. Перечисляются взносы не позднее 15 числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начислены взносы.

4. Торговый сбор. Плательщиком торгового сбора является ИП который занимается в г. Москве любым из следующих видов деятельности (ст. 413 НК РФ, Письмо Минфина от 15.07.2015 N 03-11-10/40730, ст. 2 Закона г. Москвы от 17.12.2014 N 62). Ставки также зависят от района Москвы, где ведется торговля. Торговый сбор уплачивается ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. 414, п. 2 ст. 417 НК РФ).

ИП на УСНО (доходы минус расходы) :

Налог по УСНО равен 15% (ставка может быть снижена) п. 2 ст. 346.20 НК РФ от всего дохода за вычетом сумм по обязательным взносам в ПФР и ФФОМС не более 50%:

  • уплаченные с выплат работникам взносы во внебюджетные фонды
  • выплаченные за счет работодателя пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
  • платежи по добровольному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности при определенных условиях.

Если у ИП работники отсутствуют, то свой налог он может уменьшить на уплаченные страховые взносы в ПФ РФ и ФФОМС в фиксированном размере без ограничений.

Авансовые платежи перечисляются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ. Налог при УСН (минимальный налог) подлежит перечислению не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом согласно п. 7 ст. 346.21, пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ.

Все остальные взносы рассчитываются и перечисляются одинаково, в те же сроки как при УСНО (доходы).